還有不到20天，2018年就將完全離去，隨之而來的是2019年的新開端。每到這個時候，都是公司員工們最開心的時候。為什么他們會開心？當然是因為再過不久他們就能拿到公司給予他們的年終獎了！人生最開心的是莫過于賺錢，賺好多的錢啦！但是，年終獎可不單單是公司給員工的獎勵那么簡單哦，財務人員要記得為獲得年終獎的員工代繳代扣他們的個人所得稅哦！

為什么年終獎要繳納個人所得稅？

根據《國家稅務總局 關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號，后簡稱《通知》）規(guī)定：“一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。”

我們所說的年終獎，正是《通知》中所說的年終加薪，因此按照規(guī)定需要繳納個人所得稅。

年終獎的個人所得稅該如何計算？

根據《通知》規(guī)定：“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

1．先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

2．將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

（2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數”

這里為了便于大家理解，小編為大家舉例說明。

【案例1】

小李是公司的銷售人員，12月公司給他發(fā)放了年終獎37 000元，小李12月工資4 000元，根據2018年10月個人所得稅新規(guī)規(guī)定，個人所得稅起征點調整為5 000元，因此，小李需要繳納的個人所得稅計算如下：

37 000+4 000-5 000=36 000（元）；

36 000÷12=3 000（元）；

對照2018年10月新規(guī)最新發(fā)布的稅率表進行計算，

36 000×3%=1 080（元）。

年終獎的賬務處理

計提：

借：銷售費用? ? ? ? ?41 000

貸：應付職工薪酬? ? ? ? ? ? 41 000

發(fā)放：

借：應付職工薪酬? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 41 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅? ? 1 080

銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 39 920