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年終獎(jiǎng)的賬務(wù)處理

還有不到20天,2018年就將完全離去,隨之而來(lái)的是2019年的新開(kāi)端。每到這個(gè)時(shí)候,都是公司員工們最開(kāi)心的時(shí)候。為什么他們會(huì)開(kāi)心?當(dāng)然是因?yàn)樵龠^(guò)不久他們就能拿到公司給予他們的年終獎(jiǎng)了!人生最開(kāi)心的是莫過(guò)于賺錢(qián),賺好多的錢(qián)啦!但是,年終獎(jiǎng)可不單單是公司給員工的獎(jiǎng)勵(lì)那么簡(jiǎn)單哦,財(cái)務(wù)人員要記得為獲得年終獎(jiǎng)的員工代繳代扣他們的個(gè)人所得稅哦!

為什么年終獎(jiǎng)要繳納個(gè)人所得稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào),后簡(jiǎn)稱《通知》)規(guī)定:“一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?!?/p>

我們所說(shuō)的年終獎(jiǎng),正是《通知》中所說(shuō)的年終加薪,因此按照規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅該如何計(jì)算?

根據(jù)《通知》規(guī)定:“二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)”

這里為了便于大家理解,小編為大家舉例說(shuō)明。

【案例1】

小李是公司的銷售人員,12月公司給他發(fā)放了年終獎(jiǎng)37 000元,小李12月工資4 000元,根據(jù)2018年10月個(gè)人所得稅新規(guī)規(guī)定,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為5 000元,因此,小李需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下:

37 000+4 000-5 000=36 000(元);

36 000÷12=3 000(元);

對(duì)照2018年10月新規(guī)最新發(fā)布的稅率表進(jìn)行計(jì)算,

36 000×3%=1 080(元)。

年終獎(jiǎng)的賬務(wù)處理

計(jì)提:

借:銷售費(fèi)用? ? ? ? ?41 000

貸:應(yīng)付職工薪酬? ? ? ? ? ? 41 000

發(fā)放:

借:應(yīng)付職工薪酬? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 41 000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅? ? 1 080

銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 39 920

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