環(huán)境保護(hù)稅
1092環(huán)境保護(hù)稅
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在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。
1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于銷售時納稅。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。
1.委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
2.委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。
3.委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
4.委托方將收回的應(yīng)稅消費品,直接出售,不再繳納消費稅。
單位和個人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進(jìn)口時繳納消費稅。
1.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品
(1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。
(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。(不包括鍍金和包金首飾)
(3)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
(4)零售超豪華小汽車(單價130萬以上)—(加征)
煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道消費稅。
煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、涂料、電池。
(一)基本形式:比例稅率和定額稅率兩類
1.比例稅率:多數(shù)應(yīng)稅消費品;
2.定額稅率:成品油、啤酒、黃酒;
特殊:卷煙和白酒(復(fù)合計稅)
具體稅率,參照消費稅稅率表
(一)從價定率
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率
(二)從量定額(啤酒、黃酒、成品油)
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
(三)復(fù)合計征(卷煙、白酒)
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
用外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在計征消費稅時,可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
1.扣除范圍
(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;
(9)以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。
2.計算公式
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期應(yīng)稅消費品買價×應(yīng)稅消費品的適用稅率
1.納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅。
2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天。
3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。
4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
1.委托加工的應(yīng)稅消費品
受托方為“單位”——受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳;
受托方為“個人”——委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳。
2.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
3.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的,可以按次納稅。
1.1個月或1個季度——期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;
2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
3.納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
月末計提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
次月繳納:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
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