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這50個(gè)熱點(diǎn)增值稅問(wèn)題,值得收藏?。ㄏ拢?/h1>

東才會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校給大家總結(jié)、注解了一批熱點(diǎn)增值稅問(wèn)題,注意收藏啦!
本篇是下半部分!
25. 甲公司準(zhǔn)備購(gòu)買20張機(jī)票用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì),請(qǐng)問(wèn)購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

回復(fù):不可以。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定,納稅人購(gòu)買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票,屬于集體福利項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

26. 我公司因員工出差計(jì)劃取消,支付給航空代理公司退票費(fèi),并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn),我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

回復(fù):按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費(fèi),屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

27.憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,發(fā)票名稱能否開(kāi)具為個(gè)人?

回復(fù):不可以。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))文件第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

28.注明了旅客身份信息的火車票補(bǔ)票是否可作為國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證?

回復(fù):取得注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)鐵路列車補(bǔ)票,可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下稱39號(hào)公告)第六條規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

29.納稅人開(kāi)具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

回復(fù):根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,納稅人開(kāi)具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字電子專票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的,由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》),填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的,由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》,填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專票,在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(四)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證?!?br>本公告自2020年12月21日起施行。

30.我公司是一家保險(xiǎn)公司,在保險(xiǎn)合同補(bǔ)充協(xié)議中明確,可由車主選擇賠償方式(包括實(shí)物賠付和現(xiàn)金賠付),出險(xiǎn)后如果車主選擇了實(shí)物賠付方式,那我公司因此向修理廠支付的修車費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

回復(fù):可以。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十一條規(guī)定,提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
如果你公司最終以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任,并自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù),可以按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。

31. 請(qǐng)問(wèn)我公司丟失了50張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件做抵扣聯(lián),可以嗎,會(huì)不會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)?

回復(fù):可以。
專用發(fā)票丟失處理方法:
(1)同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”:憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件(注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章,如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),需要對(duì)記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用),作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”:丟失“發(fā)票聯(lián)”,納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證;丟失“抵扣聯(lián)”,納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。                                                                      
(2)丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”:增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下,可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))

32. 供應(yīng)商開(kāi)發(fā)票把我方公司名稱開(kāi)錯(cuò)了,并且已經(jīng)抵扣了6個(gè)月的稅額怎么辦?

回復(fù):處理程序如下:
(1)要求供應(yīng)商開(kāi)具紅字發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票
由于錯(cuò)誤的發(fā)票,是屬于“不符合稅法規(guī)定的發(fā)票”,是不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的。
因此,現(xiàn)在應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商,并在開(kāi)票系統(tǒng)填寫(xiě)紅字開(kāi)票信息,要求供應(yīng)商開(kāi)具一張同金額的紅字發(fā)票,然后,再開(kāi)一張同金額的正確藍(lán)字發(fā)票。
(2)主動(dòng)補(bǔ)繳稅金和滯納金
由于屬于不合規(guī)發(fā)票,前面的抵扣進(jìn)項(xiàng)就是錯(cuò)誤,納稅人自己發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)主動(dòng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,并到稅務(wù)局去更正前面的錯(cuò)誤申報(bào),補(bǔ)繳稅金(如以前有留抵稅額則可能不需要補(bǔ)稅),補(bǔ)繳稅金會(huì)有滯納金。

33.住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?

回復(fù):企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi),屬于差旅費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的"用途",企業(yè)員工在公司經(jīng)營(yíng)地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi),只要不屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,取得專票認(rèn)證后,也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十五條的規(guī)定,只要業(yè)務(wù)是真實(shí)的,因公出差支付住宿費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

34.過(guò)年的時(shí)候單位外購(gòu)飲料用作職工年節(jié)福利,取得的專用發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣么?

回復(fù):用于職工福利的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

35.納稅人購(gòu)入原乳,生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳等食品。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量,可用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒(méi)有單耗數(shù)量,如何確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?

回復(fù):兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒(méi)有全國(guó)或全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn),試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),由稅務(wù)部門審定僅適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
政策依據(jù):
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))第十二條規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn):(一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(二)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng),按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)?!?br>
36.我公司前年成立,當(dāng)年購(gòu)買稅控設(shè)備支付了480元(含當(dāng)年維護(hù)費(fèi)300元)。由于當(dāng)時(shí)我們一直未產(chǎn)生應(yīng)交稅金,該費(fèi)用一直存在,請(qǐng)問(wèn)未抵減的上述費(fèi)用是否可以在以后期間抵扣?是否具有時(shí)效性?

回復(fù):可以在當(dāng)期及以后期間進(jìn)行抵扣的,不具有時(shí)效性,可以一直到抵減完為止。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15 號(hào))
一、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日(含,下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括:金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。
二、增值稅納稅人2011年12 月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的 2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

37.我們員工因公出差,產(chǎn)生了超重行李費(fèi)用。對(duì)于超重托運(yùn)的行李費(fèi)用收到了一張電子普通發(fā)票,發(fā)票中的貨物名稱顯示為*運(yùn)輸服務(wù)*逾重行李費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)能否作為旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

回復(fù):納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),屬于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于逾重行李費(fèi)屬于貨物運(yùn)輸服務(wù),不屬于旅客運(yùn)輸服務(wù),所以貴公司取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù):
政策一:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào))
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
政策二:《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號(hào))
一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

38.我們公司的產(chǎn)品主要通過(guò)進(jìn)口取得,但因?yàn)闆](méi)有相關(guān)資質(zhì),故委托了代理商幫忙進(jìn)口貨物。針對(duì)該進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開(kāi)具的雙抬頭海關(guān)繳款書(shū),請(qǐng)問(wèn)這個(gè)繳款書(shū)是不是由我公司來(lái)抵扣?

回復(fù):如果你公司取得海關(guān)繳款書(shū)原件,應(yīng)由你公司進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng),同時(shí)提供繳款書(shū)原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說(shuō),誰(shuí)取得海關(guān)繳款書(shū)原件,誰(shuí)來(lái)抵扣。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]32 號(hào))規(guī)定,對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱,即既有代理進(jìn)口單位名稱,又有委托進(jìn)口單位名稱的,只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。即,誰(shuí)取得海關(guān)繳款書(shū)原件,應(yīng)由誰(shuí)抵扣進(jìn)項(xiàng)。如果由委托進(jìn)口單位抵扣進(jìn)項(xiàng),必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證,否則,不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

39.納稅人計(jì)算留抵退稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)是否需要扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?

回復(fù):根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)):“三、按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號(hào))的規(guī)定,在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行,第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告執(zhí)行,已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?!?br>
40.我公司是一般納稅人的商貿(mào)企業(yè),今年收購(gòu)茶農(nóng)自產(chǎn)的毛茶,開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。我們銷售毛茶適用什么稅率?如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

回復(fù):按銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;你公司應(yīng)以開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù):
《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改< 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第 691 號(hào))第二 條第(二)項(xiàng)第 1 點(diǎn)規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用 植物油、食用鹽稅率為11%?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32 號(hào)) 第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的 公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定, 增值稅一般納稅人(稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>通知》 (財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào))所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第 (四)項(xiàng)規(guī)定,茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽(即茶青),以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍 包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料,不屬于本貨物的征稅范圍。

41. 農(nóng)村合作社農(nóng)產(chǎn)品原來(lái)是免稅購(gòu)買方可抵扣9%,現(xiàn)在開(kāi)票稅率是1%,請(qǐng)問(wèn)購(gòu)買方進(jìn)行抵扣是怎么計(jì)算的呢?

回復(fù):納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,扣除率為9%。
政策依據(jù):
政策一:
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))文件第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(三)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的,仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
(五)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
政策二:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))文件第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。第三條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。第六條規(guī)定,本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
政策三:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))文件第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
第九條規(guī)定,本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

42. 乘坐地鐵時(shí)開(kāi)具的抬頭為單位名稱的增值稅電子發(fā)票,是否能夠抵扣呢?

回復(fù):公司抬頭的電子運(yùn)輸發(fā)票,可以抵扣。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。

43. 請(qǐng)問(wèn)項(xiàng)目人員的人身意外險(xiǎn)做辦公費(fèi),進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

回復(fù):除特殊工種的意外險(xiǎn)以外,其他人員的意外險(xiǎn)不可以抵扣。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。

44. 我公司辦理承兌業(yè)務(wù)時(shí),收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)我們能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

回復(fù):你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù):
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))規(guī)定,票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))第一條第四項(xiàng)規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》 (財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))
(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

45. 購(gòu)買方已抵扣進(jìn)項(xiàng),過(guò)后銷售方又沖紅重開(kāi),新開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)購(gòu)買方要認(rèn)證嗎(如果認(rèn)證不是重復(fù)了嗎)?

回復(fù):購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》,詳見(jiàn)附件),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
也就是說(shuō),購(gòu)買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。之后您在取得專用發(fā)票進(jìn)行勾選確認(rèn)用途。

46.公司租的宿舍給員工住,房東開(kāi)的公司名稱名稱發(fā)票,可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎?  

回復(fù):用于福利的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣?! ?br>政策依據(jù): 
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

47.一般納稅人購(gòu)進(jìn)車輛,既需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅又需要落戶,那只有機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?銷售方能同時(shí)給我開(kāi)具增值稅專票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎?  

回復(fù):您好,根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額。
……
因此,符合抵扣條件可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。所以機(jī)動(dòng)車銷售同一發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。但銷售方不能同時(shí)給您開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

48.我們業(yè)務(wù)招待費(fèi)收到的住宿費(fèi)專票可以抵扣嗎?  

回復(fù):正常來(lái)講,住宿服務(wù)取得專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)行稅額的;您計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況應(yīng)該是為本單位以外的客戶這類人購(gòu)買的住宿服務(wù),這個(gè)屬于納稅人的交際應(yīng)酬,所以是不可以抵扣的.
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))第二十七條屬于以下情況的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票不得抵扣: 
(一) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

49.請(qǐng)問(wèn),單位在建工程取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接在取得之日抵扣嗎?  

回復(fù):依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 自2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

50.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是寫(xiě)字樓租賃,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。但是因?yàn)閯e的單位借款,收了利息,所以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅,但同時(shí)公司管理費(fèi)用支出如審計(jì)咨詢等又取得了進(jìn)項(xiàng)票,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣利息的銷項(xiàng)稅?  

回復(fù):用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣?!?strong>如果你公司管理費(fèi)用支出如審計(jì)咨詢等取得了進(jìn)項(xiàng)票是專用于主營(yíng)業(yè)務(wù)-定字樓租賃的,這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣利息的銷項(xiàng)稅。如果無(wú)法劃分,可以先抵扣后按下列政策轉(zhuǎn)出部分進(jìn)項(xiàng)稅---   
適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。


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