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殘保金，2023年還免征嗎？

殘保金，全稱殘疾人就業(yè)保障金，雖然是稅務(wù)征收，但是其并非稅，而是一項(xiàng)政府性基金。
政府性基金，就是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)費(fèi)用。如：鐵路、港口建設(shè)基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金等。
在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金”已于2022年底執(zhí)行到期。
最新政策，根據(jù)財(cái)政部2023年第8號(hào)文件，殘保金免征延長(zhǎng)到2027年12月31日。
所以，如果今年你申報(bào)殘保金時(shí)候，繼續(xù)免征殘保金，注意了。
每年大家在計(jì)算申報(bào)殘保金的時(shí)候都有一些口徑上的疑問(wèn)，集中在職工人數(shù)、工資總額等。
1、“上年用人單位在職職工人數(shù)”是怎么來(lái)的？
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【財(cái)稅〔2015〕72號(hào)】?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知，規(guī)定用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。
上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，即:上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12 個(gè)月。
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2、外聘的勞務(wù)工，是屬于在職職工嗎？
以勞務(wù)派遣或勞動(dòng)事務(wù)代理形式用工的，計(jì)入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。注：集團(tuán)單位（有分支機(jī)構(gòu)的），殘疾人用工一般計(jì)入為其發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)單位不一致時(shí)，計(jì)入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書(shū)面說(shuō)明。
用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
接受用工單位申報(bào)年審時(shí)需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細(xì)表（實(shí)際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。上年如有安置殘疾人就業(yè)情況，申報(bào)前請(qǐng)到當(dāng)?shù)貧埪?lián)申報(bào)確認(rèn)。
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3、新成立的企業(yè)，從什么時(shí)候開(kāi)始首次年審和首次申報(bào)？
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市殘聯(lián)答復(fù)：我市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金，用人單位自成立的下一年度起參加首次年審及申報(bào)繳費(fèi)。
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4、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報(bào)？
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稅務(wù)局答復(fù)：用人單位“上年在職職工工資總額”按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算。
《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào) 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)?！?/section>
第四條：“ 工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

一、殘保金納稅申報(bào)

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1、打開(kāi)電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要報(bào)稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳
2、在其他申報(bào)中找到殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入
3、進(jìn)入后，我們可以看到殘疾人保障金申報(bào)表，如圖
你依次填寫(xiě)好在職職工工資總額、在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)即可，其他的數(shù)據(jù)就自動(dòng)產(chǎn)生了，應(yīng)該繳納的費(fèi)額也就自動(dòng)產(chǎn)生了。

二、申報(bào)表是如何計(jì)算的？

殘疾人就業(yè)保障金就是為了保障殘疾人權(quán)益，促進(jìn)其就業(yè)收取的專用資金。
也就是，你單位（機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)、民辦非企業(yè)單位）都應(yīng)該按規(guī)定比例安排一定的殘疾人在自己?jiǎn)挝痪蜆I(yè)。注意：個(gè)體戶不用交殘保金。
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這個(gè)就業(yè)不是說(shuō)你隨便發(fā)點(diǎn)錢就行了，實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定繳足社保，不然不算。
如果沒(méi)有達(dá)到規(guī)定人數(shù)，你就要繳納一些錢出來(lái)。這就是出錢的出錢，出力的出力。
那具體要安排好多殘疾人就業(yè)呢？這個(gè)一般是按照單位職工比例來(lái)算，這個(gè)比例一般各省都是不一樣的。具體看你們省的相關(guān)規(guī)定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。
到底怎么算？
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
舉例:比如發(fā)財(cái)喵公司2021年職工工資總額200萬(wàn)。上年職工平均人數(shù)35人。企業(yè)未安置殘疾人，當(dāng)?shù)氐囊?guī)定安置比例是1.6%.
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納殘疾人保證金3.2萬(wàn)。
這里的意思就是，按照規(guī)定你應(yīng)該安排35*1.6%=0.56個(gè)殘疾人在你單位就業(yè)，現(xiàn)在發(fā)財(cái)喵公司并未安排，那么你就把這個(gè)0.56個(gè)人按照你單位平均工資計(jì)算出錢(用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金）。
安置比例未達(dá)到1%，所有可以享受10%減免，也就是減免3200。2022年這個(gè)分檔減征政策到期了，2023年這個(gè)10%的減免也就沒(méi)有了。
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