個體工商戶和公司的區(qū)別是什么?
971個體工商戶和公司的區(qū)別是什么? 最近幾年創(chuàng)業(yè)浪潮一浪高過一浪,各種優(yōu)惠政策也是一波接著一波,國家鼓勵創(chuàng)業(yè),地方支持創(chuàng)業(yè),這對很多想要創(chuàng)業(yè)的人來說,確實是個福音。那到底是注冊個體工商戶好還是公司好呢...
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一、2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政內(nèi)容
(一)研發(fā)費用加計
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)
?所有企業(yè)都能享受研發(fā)費用加計扣除嗎?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕97號),煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè),以上述業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè),不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
來源:上海稅務(wù)
?企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎?
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件規(guī)定,研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。
來源:上海稅務(wù)
?研發(fā)支出不進行單獨會計處理的企業(yè),能享受加計扣除稅收優(yōu)惠嗎?
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理。同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用,按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額;企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
來源:上海稅務(wù)
?外聘人員的研發(fā)費用可否享受加計扣除優(yōu)惠?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定,人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。……外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
來源:上海稅務(wù)
?只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生人工費用,才允許享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號),直接從事研發(fā)活動的人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
來源:上海稅務(wù)
?失敗的研發(fā)活動能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定,失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
來源:上海稅務(wù)
?研發(fā)費用加計扣除可否與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受?
按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。
來源:上海稅務(wù)
?企業(yè)當(dāng)年符合條件的研發(fā)費用沒有享受加計扣除政策,以后還能享受嗎?
企業(yè)符合財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受,追溯期限最長為3年。
來源:上海稅務(wù)
(二)小微企業(yè)減征
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個人所得稅。
三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)
案例1 A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25(萬元)。減免稅額=50×25%-1.25=11.25(萬元)。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5(萬元)。減免稅額=150×25%-7.5=30(萬元)。
案例2 納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80 000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1 500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2 000元,那么李某該項政策的減免稅額=〔(80 000×10%-1 500)-2 000〕×(1-50%)=2 250(元)。
(三)匯算清繳退稅
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時申請退稅,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)
(四)其他征管口徑
國家稅務(wù)總局公告2021年第17號
一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。
……
四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。
六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。
二、2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度報表修訂內(nèi)容
(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表(A000000)
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)
納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次,當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時,第3行“(一)人員人工費用”、第7行“(二)直接投入費用”、第16行“(三)折舊費用”、第19行“(四)無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等”、第28行“(六)其他相關(guān)費用”等行次下的明細(xì)行次無需填報,上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。
(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)
(三)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)
新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分,供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。
原樣式:
新樣式:
(四)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)
根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“(加計扣除比例____%)”,供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
?
A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表
(五)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)
原填報規(guī)定:第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”:根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報。
現(xiàn)填報規(guī)定:第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”:填報第28行與其他相關(guān)費用限額的孰小值。其他相關(guān)費用限額按以下公式計算:
其他相關(guān)費用限額=第3+7+16+19+23行×10%/(1-10%)。
(六)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)
(七)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)
企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,由于申報表填報順序,按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,應(yīng)對該部分金額進行調(diào)整。計算公式如下:
A=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額
B=A×〔(減半項目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)〕
本行填報A和B的孰小值。
案例3 甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè),2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件,納稅調(diào)整后所得400萬元,其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,甲公司應(yīng)先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策,再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進行調(diào)整,計算結(jié)果如下:
(八)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)
原樣式:
新樣式:
(九)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)
將第19-26列“其中:海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中:新增境外直接投資所得”,海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。
個體工商戶和公司的區(qū)別是什么? 最近幾年創(chuàng)業(yè)浪潮一浪高過一浪,各種優(yōu)惠政策也是一波接著一波,國家鼓勵創(chuàng)業(yè),地方支持創(chuàng)業(yè),這對很多想要創(chuàng)業(yè)的人來說,確實是個福音。那到底是注冊個體工商戶好還是公司好呢...
查看全文4月1日起,力度空前的減稅開始了! 《政府工作報告》提出,實施更大規(guī)模減稅,深化增值稅改革。 減稅要一竿子插到底, 重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。 確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低, 部分行業(yè)稅負(fù)有所降低,...
查看全文1. 自4月1日起,增值稅稅率有哪些調(diào)整? 答:為實施更大規(guī)模減稅,深化增值稅改革,2019年4月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不...
查看全文今天,距離2018年結(jié)束還有一個月。你年初制定的目標(biāo)還有多少沒完成?明天起,又有一批新規(guī)將正式實施:全國道路客運對軍人提供依法優(yōu)先服務(wù),“掃黃打非”舉報獎勵最高可達(dá)60萬元,新《危險貨物道路運輸規(guī)則》將...
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