東才會計培訓(xùn)學(xué)校給大家總結(jié)、注解了一批熱點增值稅問題，注意收藏啦！
本篇是下半部分！
25. 甲公司準(zhǔn)備購買20張機票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊，請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回復(fù)：不可以。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

26. 我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？

回復(fù)：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

27.憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，發(fā)票名稱能否開具為個人?

回復(fù)：不可以。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）文件第一條第（二）項規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

28.注明了旅客身份信息的火車票補票是否可作為國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣憑證？

回復(fù)：取得注明旅客身份信息的國內(nèi)鐵路列車補票，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告）第六條規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。

29.納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票?

回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
（二）稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！?br>本公告自2020年12月21日起施行。

30.我公司是一家保險公司，在保險合同補充協(xié)議中明確，可由車主選擇賠償方式（包括實物賠付和現(xiàn)金賠付），出險后如果車主選擇了實物賠付方式，那我公司因此向修理廠支付的修車費能否抵扣進(jìn)項稅？

回復(fù)：可以。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十一條規(guī)定，提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
如果你公司最終以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任，并自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，可以按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。

31. 請問我公司丟失了50張進(jìn)項發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會不會有稅收風(fēng)險？

回復(fù)：可以。
專用發(fā)票丟失處理方法：
(1)同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。                                                                      
(2)丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）

32. 供應(yīng)商開發(fā)票把我方公司名稱開錯了，并且已經(jīng)抵扣了6個月的稅額怎么辦？

回復(fù)：處理程序如下：
(1)要求供應(yīng)商開具紅字發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票
由于錯誤的發(fā)票，是屬于“不符合稅法規(guī)定的發(fā)票”，是不得作為進(jìn)項稅額抵扣憑證的。
因此，現(xiàn)在應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商，并在開票系統(tǒng)填寫紅字開票信息，要求供應(yīng)商開具一張同金額的紅字發(fā)票，然后，再開一張同金額的正確藍(lán)字發(fā)票。
(2)主動補繳稅金和滯納金
由于屬于不合規(guī)發(fā)票，前面的抵扣進(jìn)項就是錯誤，納稅人自己發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)主動做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并到稅務(wù)局去更正前面的錯誤申報，補繳稅金（如以前有留抵稅額則可能不需要補稅），補繳稅金會有滯納金。

33.住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項嗎？

回復(fù)：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的"用途"，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認(rèn)證后，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。

34.過年的時候單位外購飲料用作職工年節(jié)福利，取得的專用發(fā)票可以進(jìn)項稅認(rèn)證抵扣么？

回復(fù)：用于職工福利的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

35.納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳等食品。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額；兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進(jìn)項稅額？

回復(fù)：兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，試點納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請，由稅務(wù)部門審定僅適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
政策依據(jù)：
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第十二條規(guī)定：“試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：（一）財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（二）省級稅務(wù)機關(guān)商同級財政機關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（三）省級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。”

36.我公司前年成立，當(dāng)年購買稅控設(shè)備支付了480元（含當(dāng)年維護(hù)費300元）。由于當(dāng)時我們一直未產(chǎn)生應(yīng)交稅金，該費用一直存在，請問未抵減的上述費用是否可以在以后期間抵扣？是否具有時效性？

回復(fù)：可以在當(dāng)期及以后期間進(jìn)行抵扣的，不具有時效性，可以一直到抵減完為止。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15 號）
一、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括：金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。
二、增值稅納稅人2011年12 月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的 2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

37.我們員工因公出差，產(chǎn)生了超重行李費用。對于超重托運的行李費用收到了一張電子普通發(fā)票，發(fā)票中的貨物名稱顯示為*運輸服務(wù)*逾重行李費。請問能否作為旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額？

回復(fù)：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，屬于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，允許抵扣進(jìn)項稅額。
由于逾重行李費屬于貨物運輸服務(wù)，不屬于旅客運輸服務(wù)，所以貴公司取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)：
政策一：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
政策二：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號）
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣
（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

38.我們公司的產(chǎn)品主要通過進(jìn)口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進(jìn)口貨物。針對該進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復(fù)：如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由你公司進(jìn)行抵扣進(jìn)項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由誰抵扣進(jìn)項。如果由委托進(jìn)口單位抵扣進(jìn)項，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅款。

39.納稅人計算留抵退稅進(jìn)項構(gòu)成比例時是否需要扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額？

回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)：“三、按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。”

40.我公司是一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，今年收購茶農(nóng)自產(chǎn)的毛茶，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。我們銷售毛茶適用什么稅率？如何抵扣進(jìn)項稅額？

回復(fù)：按銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率計算增值稅銷項稅額；你公司應(yīng)以開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)：
《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改< 中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第 691 號）第二 條第（二）項第 1 點規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用 植物油、食用鹽稅率為11%?！敦斦?nbsp;稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32 號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的 公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定， 增值稅一般納稅人（稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>通知》 （財稅字〔1995〕52 號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第 （四）項規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍 包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

41. 農(nóng)村合作社農(nóng)產(chǎn)品原來是免稅購買方可抵扣9%，現(xiàn)在開票稅率是1%，請問購買方進(jìn)行抵扣是怎么計算的呢?

回復(fù)：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。
政策依據(jù)：
政策一：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(三)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
(五)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策二：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。第三條規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。第六條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
政策三：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

42. 乘坐地鐵時開具的抬頭為單位名稱的增值稅電子發(fā)票，是否能夠抵扣呢?

回復(fù)：公司抬頭的電子運輸發(fā)票，可以抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

43. 請問項目人員的人身意外險做辦公費，進(jìn)項可以抵扣嗎?

回復(fù)：除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

44. 我公司辦理承兌業(yè)務(wù)時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進(jìn)項稅？

回復(fù)：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第四項規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》 （財稅〔2016〕36 號印發(fā)）
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

45. 購買方已抵扣進(jìn)項，過后銷售方又沖紅重開，新開的進(jìn)項購買方要認(rèn)證嗎（如果認(rèn)證不是重復(fù)了嗎）?

回復(fù)：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
也就是說，購買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。之后您在取得專用發(fā)票進(jìn)行勾選確認(rèn)用途。

46.公司租的宿舍給員工住，房東開的公司名稱名稱發(fā)票，可以進(jìn)項抵扣嗎?　　

回復(fù)：用于福利的進(jìn)項不能抵扣?！　?br>政策依據(jù)：　
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

47.一般納稅人購進(jìn)車輛，既需要抵扣進(jìn)項稅又需要落戶，那只有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項稅嗎？銷售方能同時給我開具增值稅專票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎?　　

回復(fù)：您好，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十五條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。
……
因此，符合抵扣條件可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。所以機動車銷售同一發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅額的。但銷售方不能同時給您開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

48.我們業(yè)務(wù)招待費收到的住宿費專票可以抵扣嗎?　　

回復(fù)：正常來講，住宿服務(wù)取得專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)行稅額的；您計入業(yè)務(wù)招待費的情況應(yīng)該是為本單位以外的客戶這類人購買的住宿服務(wù)，這個屬于納稅人的交際應(yīng)酬，所以是不可以抵扣的.
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條屬于以下情況的進(jìn)項稅額發(fā)票不得抵扣：　
(一) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

49.請問，單位在建工程取得的進(jìn)項稅額可以直接在取得之日抵扣嗎?　　

回復(fù)：依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)　自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

50.公司主營業(yè)務(wù)是寫字樓租賃，選擇簡易計稅。但是因為別的單位借款，收了利息，所以產(chǎn)生銷項稅，但同時公司管理費用支出如審計咨詢等又取得了進(jìn)項票，請問這個進(jìn)項稅額能否抵扣利息的銷項稅?　　

回復(fù)：用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅不得抵扣?！?strong>如果你公司管理費用支出如審計咨詢等取得了進(jìn)項票是專用于主營業(yè)務(wù)-定字樓租賃的，這個進(jìn)項稅額不能抵扣利息的銷項稅。如果無法劃分，可以先抵扣后按下列政策轉(zhuǎn)出部分進(jìn)項稅---　　　
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

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