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不得開具增值稅專用發(fā)票的26種情形!

發(fā)生應(yīng)稅行為因稅法規(guī)定而不得開具增值稅專用發(fā)票,也就意味著購買方因無法索取增值稅專用發(fā)票而不能抵扣(其他非專用發(fā)票抵扣的情形除外)。現(xiàn)行政策中,哪些情況不能開具增值稅專用發(fā)票?東才會計(jì)根據(jù)現(xiàn)行政策進(jìn)行了精心梳理,希望對您有所幫助:

1.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,應(yīng)當(dāng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng),并且也不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人會計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

3.其他個(gè)人(即自然人)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不得代開增值稅專用發(fā)票,但出租或者銷售不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的除外。

4.銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)服務(wù),應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.適用免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。

6.實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

7.出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

8.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

10.試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

11.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

12.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

13.提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

14.納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

15.直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

16.納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

17.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。

18.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。

19.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

20.納稅人銷售舊貨依3%征收率減按2%征收增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票。

21. 納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),包括已經(jīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

22.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

23.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

24.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

25.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。因?yàn)榻鹑谏唐分饕峭顿Y活動,目的是賺取差價(jià),而并非是作為一般貨物處理,所以不同于貨物轉(zhuǎn)讓,因而不得開具增值稅專用發(fā)票。

26.發(fā)票開票系統(tǒng)編碼“6”開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目” 12個(gè)項(xiàng)目,不得開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

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