增值稅改革誰收益,超萬億元減稅誰最受益?
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大家都知道買賣發(fā)票是違法行為,但對這種行為到底怎么獲利還是不太明白,包括很多專業(yè)的財務人員也是一知半解,今天我專門就這個問題給大伙詳細解答一下。
(聲明:這里的非法買賣增值稅發(fā)票不是指火車站偷偷賣的小票,那些票金額小,假的多,購買方都是為了回去報銷用,但很可能買了也報不了;也不是注冊個皮包公司單純的虛開增票,這么干稅務局只是忙沒功夫查你,真想查一查一個準,風險很大,只有傻子才這么做。)
首先我們要明白增值稅是怎么控稅不流失的。增值稅最早是法國人發(fā)明黑科技,之前各國政府要收稅,主力都是稅務局,辦法是抽成。逢十抽一,交易額越大抽的稅就越多,前幾年取消的營業(yè)稅就是這么干的,優(yōu)點是簡單易操作,缺點是限制了商品的流轉,流轉環(huán)節(jié)越多稅負就越重,而且按商品總價的比例收稅對高價值的商品非常不利,容易造成稅負不公。
增值稅沒這個問題,理論上增值稅是從商品的利潤里抽成,交稅的公司以100元的價格買進,再以150元的價格售出,毛利有50元,按16%的稅率,要交8元的稅,獲利越多交的越多,很公平。最關鍵這100元的購進必須要有發(fā)票抵扣,沒有發(fā)票稅務局就認定毛利有150元,要交24元的稅。為了讓自己的少交點稅,商家就必須要購進發(fā)票,這樣下家會主動盯著上家要發(fā)票,上家開了發(fā)票就要按票交稅,為了少交稅它也要盯著自己的上家要發(fā)票,這樣一環(huán)扣一環(huán),稅務局不會花多大力氣就可以收到足夠的稅款,這就是增值稅發(fā)明的巧妙之處。
上有政策下就有對策,為了逃稅不良商家想了很多辦法,最簡單的辦法當然是不開銷售發(fā)票或少開銷售發(fā)票,這么做的前提購貨方也不需要發(fā)票,這個不難,價格優(yōu)惠一點,很多消費者都可以接受。但發(fā)票是與收入掛鉤的,發(fā)票少開,收入多收,賬就對不上,而且收入低,成本高,企業(yè)沒有利潤,稅務的后臺監(jiān)控系統(tǒng)也會自動報警。所以很多企業(yè)都有兩套賬,外賬按章納稅,收入成本費用齊全;內賬主要記隱瞞下來不開票的那部收入。
內賬光有不開票收入也不行,還會對應一部分不要票購進的成本,這樣才能平衡。正因為這類企業(yè)購進原材料不用發(fā)票,才有了今天的題目:非法買賣增值稅發(fā)票的操作流程。
(上面部分是說明段,懂會計的可以跳過)
假設有一家正規(guī)的A公司,這家公司主要從事商品貿易業(yè)務,一直按章納稅。有一次A公司打算把一批價值1000萬元的材料賣給B公司,但B公司有兩套賬,這批貨它想要,但不需要A公司開的發(fā)票(當然價格能優(yōu)惠點最好)。
但A公司是正規(guī)經營的公司,它不想逃稅,也逃不了稅。這時C公司出現(xiàn)了!
C公司也逃稅,但它逃的方法與B公司不太一樣。C公司是一家工廠,產品附加值較高,毛利有20%—30%,稅負很高,所以它想買進增值稅票抵稅。
A公司想交稅,B公司和C公司想逃稅,各取所需,一拍即合,具體操作流程如下:
A公司先把本應賣給B公司原材料賣給C公司,合同、發(fā)票、現(xiàn)金流等單據(jù)齊全。
C公司拿到1000萬的發(fā)票,可以抵16%的進項稅,還可以增加1000萬的成本,又逃掉了25%的企業(yè)所得稅,這一筆交易就逃掉了410萬的稅金。
C公司只是為了逃稅,不需要原材料,于是它轉手把價值1000萬的貨物以950萬的價格賣給了B公司,當然,這次交易不用開票,也是在C公司的賬外私下進行,表面上這批貨被C公司生產使用掉了。
在這筆交易中A公司扮演的是中間人角色,獲利最少(B公司和C公司會返利給它),風險也是相對最低的,有時可能是業(yè)務員個人行為,公司都不知情。
B公司因為不要進項發(fā)票,獲利50萬元。C公司獲利最多,增值稅160萬元,企業(yè)所得稅250萬元,扣掉費用也有3百多萬。
總結一下,這類非法交易比一般虛開增值稅發(fā)票的違法行為要高級一些,涉案金額大,操作環(huán)節(jié)多,如果涉案方財務能力強,查案難度會很大。但我們也不要有僥幸心理,上面的例子是有真實案例的,一經發(fā)現(xiàn)都是大案要案。
PS:C公司的行為可以很好的解釋很多公司為什么不賺錢還能一直開下去,明面上利潤微薄,經營困難,實際上利潤都在老板私人賬戶上(收入來自不開票私下賣材料的錢),這也是一種變相的洗錢行為。
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