個稅返還計入什么科目發(fā)給職工用上個稅嗎?(個稅返還計入什么科目)
1466企業(yè)代扣代繳的個稅,可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)收到代繳稅款2%的返還。那么,收到的手續(xù)費(fèi)怎么做賬?需要繳納增值稅嗎?可以發(fā)放給員工嗎?發(fā)放給員工,需要代繳個稅嗎?下面我給大家一一答復(fù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個...
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按照相關(guān)規(guī)定,符合條件的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策開始實施。為此,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號,以下簡稱“4號公告”),進(jìn)一步明確新政策執(zhí)行后一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策口徑等問題。
在實際執(zhí)行中,不少納稅人還遇到了“轉(zhuǎn)登記”的具體操作問題,為此,我們梳理了22個相關(guān)問答,供大家參考學(xué)習(xí)。
轉(zhuǎn)登記的相關(guān)條件問題
1.登記為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”
本條適用范圍是否有行業(yè)限制?
答:無行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。
2.2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求?
2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時間要求嗎?例如:2018年9月注冊的公司并進(jìn)行了信息確認(rèn),10月登記為一般納稅人,截止目前銷售額并未超過500萬,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答:無時間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額,確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。
3.2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
4.如何理解總局關(guān)于轉(zhuǎn)登記的政策解讀?
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的政策解讀關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記規(guī)定:“曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是,2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”如何理解?
答:如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2019年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。
5.轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個條件?
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,只要滿足這一個條件嗎?是否還需要符合其他條件?
答:
(1)辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件,但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。
(2)不需要符合其他條件。
6.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,累計銷售額該如何計算?
答:累計應(yīng)稅銷售額計算,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
7.轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計銷售額是否包括免稅銷售額?
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬”,免稅銷售額是否計入銷售額范圍?
答:累計銷售額包括免稅銷售額。
8.適用增值稅差額征稅納稅人,其轉(zhuǎn)登記規(guī)定中的“累計銷售額”如何計算?
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額如何計算?
答:累計銷售額的計算標(biāo)準(zhǔn),按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額按差額之前的銷售額計算。
9.對于已經(jīng)實行匯總納稅的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)年銷售如果達(dá)不到500萬元,該分支機(jī)構(gòu)能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答:實行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在取消匯總納稅后,符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
10.營改增和服務(wù)業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。問:營改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?對于服務(wù)業(yè)的一般納稅人,可以適用本規(guī)定嗎?
答:
(1)轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。
(2)服務(wù)業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。
11.2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答:可以。
12.轉(zhuǎn)登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)?
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關(guān)新政,問:是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)?如果是因為統(tǒng)一500萬標(biāo)準(zhǔn)后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人,現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模?
答:
(1)轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),也包括營改增納稅人。
(2)工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
13.是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2018年18號第一條?
國家稅務(wù)局總局公告2019年第4號公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號公告第一條,相當(dāng)于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第一條第(一)項不再執(zhí)行。
14.如何理解國家稅務(wù)總局公告2018年18號第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第八條規(guī)定,自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。請問:自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月如何理解?是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額?
答:1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個月,是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。
15.成品油銷售企業(yè)(加油站)是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答:按照國家稅務(wù)總局公告2019年4號第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
轉(zhuǎn)登記的業(yè)務(wù)處理問題
16.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當(dāng)期有留抵,轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后,該如何處理?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)局總局公告2018年18號,以下簡稱“18號公告”)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。具體處理方式,按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。
17.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間已申報納稅但未開具發(fā)票、轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)發(fā)生銷貨退回需要沖紅、以及開具錯誤需要重新開具發(fā)票的,在轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票?
答:轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,已申報納稅但未開具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記以后需要補(bǔ)開的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
18.納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,對于金三升級調(diào)整前按實際經(jīng)營期計算沒有享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的是否予以退(抵)稅?
答:納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人,統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在金三系統(tǒng)升級調(diào)整前,已按照實際經(jīng)營期計算沒有享受政策的,予以退稅。
19.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時開始享受地方稅費(fèi)減征政策?
若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年5號)明確,繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
20.2019年3月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時,尚有未抵扣完的留抵稅額,請問如何處理?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。
21.B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份收到當(dāng)年2月份購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票,請問如何處理?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。
該例中B公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項稅額選擇確認(rèn)后,應(yīng)將該筆購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”。
22.我公司是一般納稅人,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
(來源:國家稅務(wù)總局)
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