東才會(huì)計(jì) - 東才會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校 http://www.magazinvojvodina.com 東鄉(xiāng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校|中專大專本科學(xué)歷|初級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱|真賬實(shí)操|代理記賬-東才會(huì)計(jì) Sun, 19 Nov 2023 08:56:38 +0000 zh-CN hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.0 http://www.magazinvojvodina.com/wp-content/uploads/2022/05/cropped-dckj-32x32.jpg 東才會(huì)計(jì) - 東才會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校 http://www.magazinvojvodina.com 32 32 初中生可以考會(huì)計(jì)嗎？ http://www.magazinvojvodina.com/2023/11/12/1112/ Sat, 11 Nov 2023 22:55:26 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2186 初中學(xué)歷是不能考會(huì)計(jì)證的，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名最低的學(xué)歷要求高中及以上學(xué)歷；中級(jí)則需要大專以上及對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)工作年限。

不過由于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證在2017年被取消了，從事會(huì)計(jì)行業(yè)已經(jīng)不需要持證上崗了，理論上初中學(xué)歷也是可以從事會(huì)計(jì)行業(yè)，不過如果想要讓自己更有競(jìng)爭(zhēng)力建議初中學(xué)歷有意向考證的考生可以先提升自己的學(xué)歷。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名條件如下：

報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

（1）堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；

（2）認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

（3）履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；

（4）具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。

報(bào)考人員報(bào)名時(shí)，應(yīng)提交學(xué)歷證書、居民身份證明（香港、澳門居民應(yīng)提交本人身份證明，臺(tái)灣居民應(yīng)提交《臺(tái)灣居民來往大陸通行證》）等材料。

以上就是東才會(huì)計(jì)對(duì)"初中生可以考會(huì)計(jì)嗎？"問題的網(wǎng)絡(luò)整理內(nèi)容，更多財(cái)稅知識(shí)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注東才會(huì)計(jì)官網(wǎng)。

]]> 收入總額計(jì)算公式是什么 http://www.magazinvojvodina.com/2023/11/11/1111-3/ Fri, 10 Nov 2023 22:53:09 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2185 總收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的全部收入總額?？偸杖氲挠?jì)算公式如下：

總收入=銷售收入+服務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

1、銷售收入=單位售價(jià)×銷售數(shù)量

2、服務(wù)收入=單位收費(fèi)×提供服務(wù)數(shù)量

3、其他業(yè)務(wù)收入=資產(chǎn)處置收益+非主營(yíng)業(yè)務(wù)收益+其他收入

收入總額計(jì)算公式

收入總額是指納稅人當(dāng)期發(fā)生的，以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入+投資收益+補(bǔ)貼收入

總支出=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成+營(yíng)業(yè)外支出+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用+所有費(fèi)用

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]]> 企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本包含哪些費(fèi)用 http://www.magazinvojvodina.com/2023/11/10/1110-2/ Thu, 09 Nov 2023 22:40:18 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2184 運(yùn)營(yíng)成本也稱經(jīng)營(yíng)成本。是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

商品和提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)成本，是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本形成的。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本（也稱制造成本）的構(gòu)成主要包括：

1.直接材料

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

2.直接工資

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

3.其他直接支出

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

4.制造費(fèi)用

企業(yè)可以根據(jù)自身需要，對(duì)成本構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

營(yíng)業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（或合同履約成本等科目）

企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（或累計(jì)攤銷等科目）

期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

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]]> 會(huì)計(jì)是什么類專業(yè)？ http://www.magazinvojvodina.com/2023/11/03/1103/ Thu, 02 Nov 2023 22:09:31 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2176 會(huì)計(jì)專業(yè)屬于工商管理類專業(yè)類別，包括會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)專長(zhǎng)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方向。

一、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

該專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展，具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)的基礎(chǔ)理論，具備財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等方面專業(yè)知識(shí)和基本技能，能夠在綜合經(jīng)濟(jì)管理部門、各類企事業(yè)單位及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)從事管理、咨詢等工作的高級(jí)專門人才；學(xué)生要求系統(tǒng)地握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、知識(shí)和技能，能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的業(yè)務(wù)，較熟練地掌握一門外語。深入理解中國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，精通現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，掌握國際通行的會(huì)計(jì)核算與公司理財(cái)技能，能夠獨(dú)立從事財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面的工作

二、財(cái)務(wù)管理專業(yè)

財(cái)務(wù)管理主要研究管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、金融學(xué)等方面的基本知識(shí)和技能，通過計(jì)劃、決策、控制、監(jiān)督等管理活動(dòng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理規(guī)劃，進(jìn)行融資、投資及資本運(yùn)營(yíng)，并對(duì)虧損、破產(chǎn)等財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)、防范和化解等。

三、工商管理專業(yè)

工商管理，是研究工商企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理基本理論和一般方法的學(xué)科，主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和內(nèi)部行為管理兩個(gè)方面。工商管理專業(yè)的應(yīng)用性很強(qiáng)，它的目標(biāo)是依據(jù)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等基本理論，通過運(yùn)用現(xiàn)代管理的方法和手段來進(jìn)行有效的企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)決策，保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

四、市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)

市場(chǎng)營(yíng)銷（Marketing）是一門普通高等學(xué)校本科專業(yè)，屬于工商管理類專業(yè)，基本修業(yè)年限四年，授予管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，是建立在經(jīng)濟(jì)科學(xué)、管理科學(xué)和現(xiàn)代信息技術(shù)等基礎(chǔ)之上的一門交叉學(xué)科專業(yè)。

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]]> 案例詳解自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的4種確定方法 http://www.magazinvojvodina.com/2023/06/19/0619-3/ Sun, 18 Jun 2023 22:55:14 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2113

在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，經(jīng)常面臨轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本如何確定的問題。如果投資成本確定錯(cuò)誤將導(dǎo)致自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致少繳納稅或多繳納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里為大家講解四種投資成本（股權(quán)原值）的確定方法：

一是繳足注冊(cè)資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法；

二是注冊(cè)資本從實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后，未繳足注冊(cè)資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法；

三是直系親屬三代之間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的股權(quán)原值的確定方法；

四是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的股權(quán)受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法。

（一）繳足注冊(cè)資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本（股權(quán)原值）的確定方法

在工商注冊(cè)公司時(shí)，只要繳足注冊(cè)資本的原始股東發(fā)生轉(zhuǎn)讓其一定比例或全部股權(quán)比例的情況下，原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本方法如下：

第一，如果原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前的投資成本是實(shí)際繳足的注冊(cè)資本情況下，則該原始自然人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的投資成本（股權(quán)原值）是該自然人股東按照《公司章程》認(rèn)繳并實(shí)際繳足的注冊(cè)資本作為投資成本。具體確定方法如下：

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條、十六條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值按照以下方法確定。

1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

例如：2018年10月，王女士以現(xiàn)金100萬元?jiǎng)?chuàng)辦一家企業(yè)，2020年2月，王女士以150萬元的價(jià)格低于成本價(jià)將100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生，截止轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬元，其中注冊(cè)資本為100萬元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為50萬元。本案例種的王女士在轉(zhuǎn)讓其自然人股權(quán)時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的投資成本或股權(quán)原值是100萬元。因此，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為：150萬-100萬=50萬。王女士應(yīng)繳納個(gè)人所得稅50萬×20%=10萬元。

第二，如果原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前的投資成本是實(shí)際繳足的注冊(cè)資本加上被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本或股本的情況下，則該原始自然人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的投資成本（股權(quán)原值）是該自然人股東按照《公司章程》認(rèn)繳并實(shí)際繳足的注冊(cè)資本加上原始自然人股東將轉(zhuǎn)增股本且依法繳納個(gè)人所得稅的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)作為投資成本。具體確定方法如下：

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條第四項(xiàng)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值按照以下方法確定：被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

【案例分析1：盈余積累轉(zhuǎn)增資本后股權(quán)原值的確認(rèn)分析】

張先生持有M公司100%股權(quán)，2019年6月，張先生將M公司100%股權(quán)以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李小姐。轉(zhuǎn)讓時(shí)，投資成本1000萬元，被投資企業(yè)M公司的未分配利潤(rùn)2000萬元，盈余公積500萬元，資本公積-其他資本公積500萬元。被投資企業(yè)M公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)為4000萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓屬于計(jì)稅價(jià)格明顯偏低但有正當(dāng)理由，對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格予以認(rèn)可。該筆交易李小姐按照規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅500萬元（3500-1000）×20%。2019年10月，李小姐決定將2000萬元的未分配利潤(rùn)、500萬元的資本公積-其他資本公積、250萬元的盈余公積共2750萬元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本后，M公司的注冊(cè)資本為3750萬元。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第23號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅處理如下：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累（資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

另外，新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。同時(shí)，個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第23號(hào)公告）的以上規(guī)定，李小姐對(duì)已經(jīng)納入上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的2500萬元做免稅處理，對(duì)剩余的250萬元繳納個(gè)人所得稅50萬元（250×20%）。

2019年12月，李小姐將M公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王先生，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格4000萬元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第15條規(guī)定，由于被投資企業(yè)盈余積累2750萬元轉(zhuǎn)增資本，其中2500萬元免稅，250萬元部分已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，本著稅不重征的原則，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)股權(quán)原值為購買股權(quán)的價(jià)格3500萬元加上250萬元，即：3750萬元。李小姐個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為250萬元（4000萬減去3750萬），應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅50萬元。

（二）直系親屬三代之間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的股權(quán)原值的確定方法

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十三條第二項(xiàng)的規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十五條第三項(xiàng)的規(guī)定，通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

（三）通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式獲得股權(quán)的股權(quán)受讓人再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法

1、被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的情況下，股權(quán)受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)原值的確定方法：以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十七條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

【案例分析2：前次交易價(jià)格核定后再次轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原值確認(rèn)分析】

張先生持有M公司100%的股份，持股成本1000萬元,2019年6月，張先生將股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給了李小姐。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照凈資產(chǎn)核定法，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為3000萬元，李小姐按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的收入代扣代繳了個(gè)人所得稅400萬元（相關(guān)稅費(fèi)略）。2020年10月，李小姐再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格3100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格合理。請(qǐng)確認(rèn)再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的股權(quán)原值。

按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第16條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。因此，再次轉(zhuǎn)讓時(shí)其股權(quán)原值為3000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為3100萬元減去3000萬元。

2、對(duì)股權(quán)受讓人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

【案例分析3：多次投資情況下股權(quán)原值的確認(rèn)分析】

張先生2017年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司占M公司10%的股份；2018年又以200萬元現(xiàn)金投資到M公司取得M公司10%股份；2019年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對(duì)M公司增資，又取得了10%股份，至此張先生持有M公司共30%的股份。2020年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元。請(qǐng)分析2020年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第18條規(guī)定，對(duì)股權(quán)受讓人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。因此，基于此規(guī)定，應(yīng)按加權(quán)平均法確認(rèn)張先生轉(zhuǎn)讓M公司10%股權(quán)的股權(quán)原值。

股權(quán)原值=[（100×10%+200 ×10%+ +300 ×10%+）]÷（10%+10%+10%）=200（萬元）

應(yīng)納稅所得額=400-200=200（萬元）

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=200×20%=40（萬元）

（四）注冊(cè)資本實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后，未繳足注冊(cè)資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本（股權(quán)原值）的確定方法

在注冊(cè)資本自實(shí)繳制改為認(rèn)繳制的情況下，當(dāng)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原始計(jì)稅基礎(chǔ)是減實(shí)收資本還是減注冊(cè)資本呢？分析如下：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原來投資價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)），股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包括了實(shí)收資本，因?yàn)樵诓环喜捎檬袌?chǎng)評(píng)估法評(píng)估公司凈資產(chǎn)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是按照凈資產(chǎn)法進(jìn)行定價(jià)的，而凈資產(chǎn)是實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤(rùn)的總和，因此，實(shí)收資本包括在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中。得出以下結(jié)論：

一是在注冊(cè)資本實(shí)施實(shí)繳制的情況下，注冊(cè)資本等于實(shí)收資本，也等于投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去注冊(cè)資本；

二是在注冊(cè)資本改為認(rèn)繳制的情況下，注冊(cè)資本不等于實(shí)收資本，股東未繳足的注冊(cè)資本是不進(jìn)行賬務(wù)處理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去實(shí)收資本（股東向公司實(shí)際繳納的部分冊(cè)資本）。

三是在注冊(cè)資本改為認(rèn)繳制的情況下，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之際，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效之前，未繳足的部分注冊(cè)資本已經(jīng)繳足，則該補(bǔ)繳足的部分注冊(cè)資本一定含在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去注冊(cè)資本；如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效之前，股東未繳足的部分注冊(cè)資本仍然未繳足，根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，未繳足部分的注冊(cè)資本必須由股權(quán)受讓方在接受股權(quán)后繼續(xù)補(bǔ)足，則該補(bǔ)繳足的部分注冊(cè)資本一定不含在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去實(shí)收資本（股東向公司實(shí)際繳納的部分冊(cè)資本）。

[ 案例分析4：注冊(cè)資本自實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)稅處理]

（一）案情介紹

某貿(mào)易有限公司于2017年3月登記成立，注冊(cè)資本為500萬元，由甲和乙兩人發(fā)起認(rèn)繳，在公司章程中約定，甲出資300萬元，乙出資200萬元。企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬元于2018年5月1日投入公司，甲到期實(shí)際投資350萬元，乙出資200萬元于2020年5月1日投入公司。其中2019年1月1日到2019年2月31日期間，該公司向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款1000萬元，發(fā)生的年利息為100萬元。2020年3月1日，自然人股東乙轉(zhuǎn)讓其在該貿(mào)易公司的全部股權(quán)給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元，乙未繳清的出資額由新股東丙繳納，請(qǐng)分析自然人股東乙轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)原值的確定。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年公告第67）第十五條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。由于乙出資200萬元將于2020年5月1日投入公司，可是2020年3月1日，自然人股東乙轉(zhuǎn)讓其在該貿(mào)易公司的全部股權(quán)給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元，乙未繳清的出資額由新股東丙繳納，所以，2020年3月1日，乙股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丙，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)投資成本或股權(quán)原值為0。因此，自然人股東乙應(yīng)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅：（400-0）×20%=80（萬元）。

]]> 18種最新最全稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄！你一定用得上?。ńㄗh收藏） http://www.magazinvojvodina.com/2023/06/05/0605/ http://www.magazinvojvodina.com/2023/06/05/0605/#respond Sun, 04 Jun 2023 22:47:28 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2088 給大家總結(jié)關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的干貨了。

幫大家梳理梳理我國目前在征的18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，收藏起來，你一定能用的到！

話不多說，老師就按照企業(yè)日常發(fā)生的頻率來寫，我們一起往下看?

一、增值稅

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算

（1）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，已認(rèn)證專用發(fā)票

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）購進(jìn)貨物等，未認(rèn)證專用發(fā)票

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)付職工薪酬（營(yíng)業(yè)外支出、成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（4）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（5）視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬（營(yíng)業(yè)外支出等）

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（6）本月繳納本月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--已交稅金

貸：銀行存款

（7）月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅  ）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

（8）繳納以前月份增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

（9）提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（10）采用簡(jiǎn)易計(jì)稅

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

（11）首次購買稅控裝置（以后全電發(fā)票實(shí)行了就沒有這一項(xiàng)了）

借：管理費(fèi)用（含進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--稅額減免

貸：管理費(fèi)用（在財(cái)務(wù)軟件操作時(shí)用借方負(fù)數(shù)表示）

（12）符合差額征稅的企業(yè)做銷項(xiàng)稅額抵減

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額抵減

貸：銀行存款

（13）加計(jì)抵減

當(dāng)進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減不做賬務(wù)處理。次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額額（非計(jì)提的加計(jì)抵減額）計(jì)入“其他收益”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

        貸：其他收益（如果是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）

銀行存款

（14）增值稅留抵稅額退還

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在實(shí)際收到留抵退稅款時(shí)，按收到的金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額

（二）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算

（1）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

（2）繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

二、城市維護(hù)建設(shè)稅（及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加）

（1）計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加）

（3）計(jì)提教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

（4）繳納教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

老師提醒大家?如果企業(yè)可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠的話，那么就可以直接按照減半以后的金額直接計(jì)提。

三、個(gè)人所得稅

（1）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

四、企業(yè)所得稅 

（1）計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）預(yù)繳所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（3）匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（4）繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（5）調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

（6）匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

        貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

五、房產(chǎn)稅

（1）計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅

（2）繳納房產(chǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（1）計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸：銀行存款

七、印花稅

借：稅金及附加--印花稅

貸：銀行存款

八、車輛購置稅

繳納車輛購置稅時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)--**車（購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款

九、契稅

繳納契稅計(jì)入開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）、在建工程、無形資產(chǎn)

借：開發(fā)成本（在建工程、無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十、資源稅

（1）對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

（2）繳納資源稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

（4）繳納資源稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

十一、環(huán)境保護(hù)稅

（1）計(jì)提環(huán)境保護(hù)稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

（2）繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

十二、車船稅

（1）計(jì)提車船稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

（2）繳納車船稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十三、船舶噸稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

十四、煙葉稅

（1）購買煙葉時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交煙葉稅

（2）繳納煙葉稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交煙葉稅

貸：銀行存款

十五、耕地占用稅

繳納耕地占用稅計(jì)入開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）、在建工程、無形資產(chǎn)

借：開發(fā)成本（在建工程、無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、土地增值稅

（一） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

（1）預(yù)繳土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

（2）清算土地增值稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

（3）清算后補(bǔ)繳土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

（4）清算后退回土地增值稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

（1）出售房屋等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理--繳納土地增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

（2）出售完成后差額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”

出售無形資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

十七、消費(fèi)稅

（一）銷售應(yīng)稅貨物

（1）計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）繳納消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

（1）移送應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）繳納消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

（三）委托加工物資受托方代扣代繳消費(fèi)稅

（1）收回后直接銷售

借：委托加工物資（含消費(fèi)稅）

貸：銀行存款

（2）收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

（四）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

借：庫存商品等（含消費(fèi)稅）

貸：銀行存款

十八、關(guān)稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅

借：庫存商品等（含關(guān)稅）

貸：銀行存款

好了，以上就是關(guān)于18個(gè)稅種賬務(wù)處理的總結(jié)了，大家可以收藏起來，隨時(shí)用哦！
]]> http://www.magazinvojvodina.com/2023/06/05/0605/feed/ 0 哪些行業(yè)暫不實(shí)行認(rèn)繳登記制？ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/27/0527-2/ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/27/0527-2/#respond Fri, 26 May 2023 22:20:05 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2062 認(rèn)繳制，自2014年實(shí)行之后，就為廣大的初創(chuàng)業(yè)者制造了便利，認(rèn)繳制的好處就在于初創(chuàng)業(yè)者不需要一開始就將大部分資金投入到公司注冊(cè)資金當(dāng)中，一部分一部分的分期投入，在這期間企業(yè)可以利用資金制造利潤(rùn)，以盡快擴(kuò)大公司的資金實(shí)力。以下是暫時(shí)不實(shí)行認(rèn)繳制注冊(cè)資金的公司。

1、采取募集方式設(shè)立的股份有限公司《中華人民共和國公司法》；

2、商業(yè)銀行《中華人民共和國商業(yè)銀行法》；

3、金融資產(chǎn)管理公司《金融資產(chǎn)管理公司條例》；

4、外資銀行；

5、信托公司；

6、財(cái)務(wù)公司；

7、金融租賃公司；

8、汽車金融公司；

9、消費(fèi)金融公司；

10、貨幣經(jīng)紀(jì)公司；

12、貸款公司；

11、村鎮(zhèn)銀行；

14、農(nóng)村資金互助社；

提示：以上公司依照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》規(guī)定；

13、農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作信用社）《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》；

15、證券公司《中華人民共和國證券法》；

16、期貨公司《期貨交易管理?xiàng)l例》；

17、基金管理公司依照《中華人民共和國證券投資基金法》規(guī)定；

18、保險(xiǎn)公司《中華人民共和國保險(xiǎn)法》；

19、保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人 《中華人民共和國保險(xiǎn)法》；

20、外資保險(xiǎn)公司依照《中華人民共和國外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》規(guī)定；

21、直銷企業(yè)《直銷管理?xiàng)l例》；

22、對(duì)外勞務(wù)合作企業(yè)《對(duì)外勞務(wù)合作管理?xiàng)l例》；

23、融資性擔(dān)保公司《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》；

24、勞務(wù)派遣企業(yè)2013年10月25日國務(wù)院第28次常務(wù)會(huì)議決定；

25、典當(dāng)行2013年10月25日國務(wù)院第28次常務(wù)會(huì)議決定；

26、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司2013年10月25日國務(wù)院第28次常務(wù)會(huì)議決定；

27、小額貸款公司2013年10月25日國務(wù)院第28次常務(wù)會(huì)議決定。

以上就是有哪些行業(yè)不實(shí)行認(rèn)繳登記制的內(nèi)容。

]]> http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/27/0527-2/feed/ 0 中國歷史朝代順序表、年表（完整版） http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/09/0509-2/ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/09/0509-2/#respond Mon, 08 May 2023 22:46:35 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=2008

]]> http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/09/0509-2/feed/ 0 每月財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作流程，當(dāng)會(huì)計(jì)的都需要！ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/05/0505-3/ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/05/0505-3/#respond Thu, 04 May 2023 22:38:15 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=1982 每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

增值稅稅額計(jì)算

（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。

為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員月底時(shí)還應(yīng)核對(duì)稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確，有無編碼、稅率錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行修正，還要注意實(shí)際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。

（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證或者勾選確認(rèn)，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過認(rèn)證或者勾選確認(rèn)通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。注意掃描認(rèn)證發(fā)票需在月底之前進(jìn)行，勾選確認(rèn)發(fā)票方式可以在申報(bào)前進(jìn)行。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

月初需要準(zhǔn)備增值稅納稅申報(bào)

增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間每月1-15日，但是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，財(cái)務(wù)人員一般盡量提前進(jìn)行申報(bào)。
增值稅納稅申報(bào)需要注意的事項(xiàng)：
注意填寫申報(bào)表的順序，附表一本期銷售情況明細(xì)里注意有些稅率需要有稅目支持，請(qǐng)?zhí)崆白龊枚惙N變更，差額征稅需要提前登記，優(yōu)惠備案也請(qǐng)注意時(shí)限，盡量提前完成。認(rèn)證和勾選確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票請(qǐng)及時(shí)填入附表二進(jìn)行抵扣。

計(jì)提附加稅及相關(guān)費(fèi)用

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)），企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納。
這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

網(wǎng)上申報(bào)

現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報(bào)還是地方一稅兩費(fèi)均可以在網(wǎng)上申報(bào)了，無需到稅務(wù)局申報(bào)繳納。
基本流程如下：
一般納稅人基本都有稅控設(shè)備，請(qǐng)注意稅控設(shè)備也需要及時(shí)在網(wǎng)上抄報(bào)稅并在申報(bào)完成后再清卡。     
(1)抄報(bào)稅：
金稅盤版
計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，征期內(nèi)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總工作，提示抄報(bào)數(shù)據(jù)上傳成功，這說明您已經(jīng)完成上報(bào)匯總。
稅控盤版
新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定，服務(wù)器地址正確的情況下登陸開票軟件自動(dòng)上報(bào)匯總。如系統(tǒng)沒有自動(dòng)完成，請(qǐng)點(diǎn)擊模塊報(bào)稅處理--網(wǎng)上抄報(bào)--上報(bào)匯總（所有的票種都需要點(diǎn)擊一次）
(2)納稅申報(bào)：納稅人通過一證通登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
注意網(wǎng)上申報(bào)的稅種，每個(gè)月請(qǐng)將所有需要申報(bào)的稅種均申報(bào)成功才算申報(bào)工作完成。網(wǎng)上申報(bào)成功后可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請(qǐng)注意及時(shí)將申報(bào)資料打印留存，軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請(qǐng)備份一份。
(3)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng)，對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
注意如果月初需要領(lǐng)用發(fā)票的企業(yè)，請(qǐng)?jiān)谠鲁跎陥?bào)完畢并已經(jīng)清卡后再領(lǐng)用發(fā)票。

日常會(huì)計(jì)事務(wù)

1、根據(jù)出納的報(bào)銷單，制作相關(guān)費(fèi)用憑證；
2、根據(jù)銷售合同，開具相關(guān)發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理；
3、根據(jù)銀行回單制作相關(guān)往來賬務(wù)；
4、根據(jù)進(jìn)貨合同及收到的購進(jìn)發(fā)票，制作成本憑證；
5、去銀行打印繳款憑證，制作相關(guān)稅務(wù)處理憑證；
6、費(fèi)用的計(jì)提與攤銷：每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。
7、根據(jù)工資報(bào)表，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
8、最后對(duì)損益類科目核算：所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。
 

整理裝訂憑證

這個(gè)是每個(gè)會(huì)計(jì)的基本工作，法律對(duì)于會(huì)計(jì)帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對(duì)這些原始憑據(jù)保持干凈，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼、折疊后，原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按照原始憑證的面積大小來排序。
定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序，外加封面、封底裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，這就是會(huì)計(jì)憑證裝訂。在封而上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并存封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。
會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，因此存裝訂時(shí)，會(huì)計(jì)人員要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便于翻閱、核查。有些會(huì)計(jì)人員在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法，裝訂起來簡(jiǎn)單易行。
所有匯總裝訂好的會(huì)計(jì)憑證都要加上封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。
現(xiàn)在企業(yè)對(duì)裝訂的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證一般裝在專業(yè)的會(huì)計(jì)憑證盒子里，一個(gè)年度相關(guān)的明細(xì)帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險(xiǎn)柜中。
會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)憑證和賬簿需保存30年。會(huì)計(jì)憑證保存期滿需銷毀時(shí)，必須開列清單，按照規(guī)定的手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。

出具財(cái)務(wù)報(bào)表

現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，所以財(cái)務(wù)報(bào)表基本上都是自動(dòng)生成的。但是作為財(cái)務(wù)人員，還是需要知道財(cái)務(wù)報(bào)表制作的原理，財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)項(xiàng)目是由財(cái)務(wù)軟件中那些科目組成的，這些對(duì)于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告是非常有幫助的。

月底相關(guān)事項(xiàng)

月底時(shí)注意及時(shí)與業(yè)務(wù)部門商討，本月預(yù)計(jì)哪些銷售是當(dāng)月需要開發(fā)票，這樣才能讓財(cái)務(wù)測(cè)算出本月的銷售額大概是多少；同時(shí)通知采購部門，哪些單位款已付而發(fā)票未到，需要去催促的。
月底時(shí)與行政部門一起制作本月工資報(bào)表
月底時(shí)與出納對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)及核對(duì)銀行賬務(wù)往來
 

核對(duì)憑證-財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)-結(jié)賬

在這項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)人員最好對(duì)每個(gè)月結(jié)賬前做一個(gè)備份，這樣如果你在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)有問題，可以直接恢復(fù)未結(jié)賬前的賬套。
當(dāng)然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問題，如果在月初可以直接恢復(fù)上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當(dāng)然還可以反結(jié)賬處理。
在實(shí)際工作中，出現(xiàn)過很多財(cái)務(wù)電腦出問題，而很多財(cái)務(wù)人員對(duì)電腦也不是太注意，重裝系統(tǒng)時(shí)可能就把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括會(huì)計(jì)軟件備份數(shù)據(jù)、開票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報(bào)軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。
]]> http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/05/0505-3/feed/ 0 股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄？怎么交稅？ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/03/0503/ http://www.magazinvojvodina.com/2023/05/03/0503/#respond Tue, 02 May 2023 22:40:08 +0000 http://www.magazinvojvodina.com/?p=1979 股權(quán)轉(zhuǎn)讓分錄處理：
?
根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬：
　　借：實(shí)收資本——原股東
　　　　貸：實(shí)收資本——新股東
通過公司賬戶，新股東交款時(shí)：
　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)
　　　　貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款
支付原股東：
　　借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款
　　　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。
1、印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的；印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅；
2、增值稅：實(shí)務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍；
3、個(gè)人所得稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，是需要繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、并且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要攜帶什么資料辦理？
?????? 目前自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要先到稅務(wù)部門申報(bào)，再到市場(chǎng)監(jiān)管部門做股權(quán)變更。
?????? 必報(bào)資料:股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)原件及復(fù)印件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明原件及復(fù)印件、被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效日的上月及上年度財(cái)務(wù)報(bào)表、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表) /個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、股權(quán)原值的證明材料原件及復(fù)印件。
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